最近的瓜

有點吃不完

今天帶你慢慢“消化一下”~

雪梨之后，輪到薇婭了。

直播一姐栽了......?

近期，浙江省杭州市稅務(wù)部門經(jīng)稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)主播黃薇（網(wǎng)名：薇婭）涉嫌偷逃稅款，在相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)作配合下，依法對其開展了全面深入的稅務(wù)檢查。

經(jīng)查，黃薇在2019年至2020年期間，通過隱匿個人收入、虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報等方式偷逃稅款6.43億元，其他少繳稅款0.6億元。

在稅務(wù)調(diào)查過程中，黃薇能夠配合并主動補(bǔ)繳稅款5億元，同時主動報告稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未掌握的涉稅違法行為。綜合考慮上述情況，國家稅務(wù)總局杭州市稅務(wù)局稽查局依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國行政處罰法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，按照《浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》，對黃薇追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計13.41億元。其中，對隱匿收入偷稅但主動補(bǔ)繳的5億元和主動報告的少繳稅款0.31億元，處0.6倍罰款計3.19億元；對隱匿收入偷稅但未主動補(bǔ)繳的0.27億元，處4倍罰款計1.09億元；對虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)偷稅少繳的1.16億元，處1倍罰款計1.16億元。日前，杭州市稅務(wù)局稽查局已依法向黃薇送達(dá)稅務(wù)行政處理處罰決定書。

杭州市稅務(wù)局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，稅務(wù)部門將持續(xù)加強(qiáng)對網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)從業(yè)人員的稅收監(jiān)管，并對協(xié)助偷逃稅款的相關(guān)經(jīng)紀(jì)公司及經(jīng)紀(jì)人、網(wǎng)絡(luò)平臺企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)等進(jìn)行聯(lián)動檢查，依法嚴(yán)肅查處涉稅違法行為，切實提高稅法遵從度，營造法治公平的稅收環(huán)境。

稅務(wù)部門就薇婭偷逃稅案件

答記者問

日前，杭州市稅務(wù)局稽查局對網(wǎng)絡(luò)主播黃薇（網(wǎng)名：薇婭）涉嫌偷逃稅問題進(jìn)行了查處。該局有關(guān)負(fù)責(zé)人就案件查處情況回答了記者提問。

1、為什么杭州市稅務(wù)部門要對黃薇進(jìn)行檢查？

答：近年來，稅務(wù)部門一直重視并持續(xù)規(guī)范網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)稅收秩序。我們分析發(fā)現(xiàn)部分網(wǎng)絡(luò)主播存在一定涉稅風(fēng)險，及時開展了風(fēng)險核查，提示輔導(dǎo)相關(guān)網(wǎng)絡(luò)主播依法納稅。經(jīng)稅收大數(shù)據(jù)分析評估發(fā)現(xiàn)，黃薇存在涉嫌重大偷逃稅問題，且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)多次提醒督促仍整改不徹底，遂依法依規(guī)對其進(jìn)行立案并開展了全面深入的稅務(wù)檢查。

2、黃薇的違法事實有哪些？

答：2019年至2020年期間，黃薇通過隱匿其從直播平臺取得的傭金收入虛假申報偷逃稅款；通過設(shè)立上海蔚賀企業(yè)管理咨詢中心、上海獨蘇企業(yè)管理咨詢合伙企業(yè)等多家個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)虛構(gòu)業(yè)務(wù)，將其個人從事直播帶貨取得的傭金、坑位費等勞務(wù)報酬所得轉(zhuǎn)換為企業(yè)經(jīng)營所得進(jìn)行虛假申報偷逃稅款；從事其他生產(chǎn)經(jīng)營活動取得收入，未依法申報納稅。

我局依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》等規(guī)定，依法確認(rèn)其偷逃稅款6.43億元，其他少繳稅款0.6億元。

3、請問本案中的不同罰款倍數(shù)是如何確定的？

答：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

我局堅持依法依規(guī)、寬嚴(yán)相濟(jì)、過罰相當(dāng)?shù)脑瓌t，充分考慮了違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)和社會危害程度等因素對黃薇進(jìn)行處罰。

一方面，對其主動糾錯的偷逃稅等違法行為依法從輕處理。黃薇對其隱匿個人收入偷稅行為進(jìn)行自查并到稅務(wù)機(jī)關(guān)提交補(bǔ)稅申請，能夠配合調(diào)查主動補(bǔ)繳稅款5億元，占查實偷逃稅款的78%，并主動報告稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未掌握的涉稅違法行為，具有主動減輕違法行為危害后果等情節(jié)。我局依據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條規(guī)定，按照《浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》，給予從輕處罰，對黃薇隱匿收入偷稅但主動補(bǔ)繳和報告的少繳稅款處0.6倍罰款。

另一方面，對其未能糾錯的違法行為視危害程度依法嚴(yán)肅處理。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，按照《浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》，黃薇隱匿收入偷稅且未主動補(bǔ)繳部分，性質(zhì)惡劣，嚴(yán)重危害國家稅收安全，擾亂稅收征管秩序，對其予以從重處罰，處4倍罰款；黃薇虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報偷稅部分，較隱匿收入不申報行為，違法情節(jié)和危害程度相對較輕，處1倍罰款。

4、是否會對黃薇追究刑事責(zé)任？

答：《中華人民共和國刑法》第二百零一條規(guī)定，納稅人有逃避繳納稅款行為的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受到行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。

本案中，黃薇首次被稅務(wù)機(jī)關(guān)按偷稅予以行政處罰且此前未因逃避繳納稅款受過刑事處罰，若其能在規(guī)定期限內(nèi)繳清稅款、滯納金和罰款，則依法不予追究刑事責(zé)任；若其在規(guī)定期限內(nèi)未繳清稅款、滯納金和罰款，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法移送公安機(jī)關(guān)處理。

5、加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)主播稅收監(jiān)管將對平臺經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生什么影響？

答：平臺經(jīng)濟(jì)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新業(yè)態(tài)，在更好滿足消費者需求、促進(jìn)新舊動能轉(zhuǎn)換、推動經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展等方面發(fā)揮了積極作用。在平臺經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展過程中，部分網(wǎng)絡(luò)主播的稅收違法行為，擾亂了稅收征管秩序，破壞了公平競爭的市場環(huán)境。稅務(wù)部門依法依規(guī)對有關(guān)網(wǎng)絡(luò)主播稅收違法行為進(jìn)行查處，有利于平臺經(jīng)濟(jì)長期規(guī)范健康發(fā)展。同時，稅務(wù)部門將認(rèn)真落實好各項稅費優(yōu)惠政策，持續(xù)優(yōu)化稅費服務(wù)，為平臺經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造良好的稅收營商環(huán)境。

薇婭偷逃稅被罰

國家稅務(wù)總局表態(tài)

圖片

國家稅務(wù)總局堅決支持杭州市稅務(wù)部門依法嚴(yán)肅處理黃薇偷逃稅案件。同時，要求各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對各種偷逃稅行為，堅持依法嚴(yán)查嚴(yán)處，堅決維護(hù)國家稅法權(quán)威，促進(jìn)社會公平正義；要求認(rèn)真落實好各項稅費優(yōu)惠政策，持續(xù)優(yōu)化稅費服務(wù)，促進(jìn)新經(jīng)濟(jì)新業(yè)態(tài)在發(fā)展中規(guī)范，在規(guī)范中發(fā)展。

就在昨晚，薇婭老公的致歉信來了......

我估計接下來的瓜，有可能是薇婭夫婦起訴【稅務(wù)統(tǒng)籌的專業(yè)機(jī)構(gòu)】圖片

薇婭夫婦合伙企提前注銷

公司注銷就萬事大吉了么？

直播帶貨正值風(fēng)口，自從網(wǎng)紅主播雪梨、林珊珊因偷漏稅被罰之后，頭部主播們的稅收問題就備受關(guān)注。

天眼查顯示，12月3日，“淘寶一姐”薇婭和其丈夫董海峰的合資公司杭州謙壹企業(yè)管理合伙企業(yè)（有限合伙）發(fā)生工商變更，企業(yè)狀態(tài)從存續(xù)變更為注銷，注銷原因為決議解散。

圖片來源：天眼查

那么公司注銷就萬事大吉了么？

1、注銷時一定查三年賬嗎？

政策上并沒有注銷必須查賬的規(guī)定，要看企業(yè)的具體情況。為什么會有這種說法呢？因為稅款有追征期。根據(jù)《稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定：

因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

第八十六條規(guī)定：違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

但是，現(xiàn)在很多企業(yè)在注銷時選擇了簡易注銷，被查賬的情況更有所減少。

2、注銷公司前，一定要提前處理好這4大稅務(wù)問題!

1、印花稅是注銷必查項目

2、個人所得稅

3、賬面存貨也要交稅

4、賬面庫存大于實物庫存處理

稅務(wù)總局大動作！

主播嚴(yán)查開始！

9月18日，稅務(wù)總局辦公廳發(fā)布通知：加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理。

在該文件中強(qiáng)調(diào)：對文娛行業(yè)內(nèi)各主體要嚴(yán)格稅收管理，除了明星藝人，還著重點出了網(wǎng)絡(luò)主播。指出要定期開展對明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播的“雙隨機(jī)、一公開”稅收檢查，依法依規(guī)加大對文娛領(lǐng)域偷逃稅典型案件查處震懾和曝光力度。

就在文件發(fā)出不久后，稅務(wù)總局披露：兩名帶貨主播，均涉嫌違規(guī)將個人收入轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)經(jīng)營收入，進(jìn)行虛假申報少繳個人所得稅，涉稅金額較大。

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不久之前，鄭州一網(wǎng)紅主播被追征662萬稅款的消息，還一度引發(fā)網(wǎng)友們熱議。預(yù)計，接下來稅務(wù)局將會有更多的動作，網(wǎng)絡(luò)主播補(bǔ)稅潮或會來襲。

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電商行業(yè)怎么繳稅？

總局明確了

近日，國家稅務(wù)總局對十三屆人大三次會議第8765號建議進(jìn)行了答復(fù)。

劃重點！主要內(nèi)容如下：

1、平臺經(jīng)濟(jì)中的自然人能否享受月銷售額15萬元（季度銷售額45萬）以下免征增值稅的優(yōu)惠，主要看是否做了稅務(wù)登記。?

自然人持續(xù)開展業(yè)務(wù)，辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記，并選擇按期納稅的，可以享受。

自然人不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為，尚未辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記，不能享受增值稅的優(yōu)惠，只要達(dá)到起征點就需要全額繳納增值稅。

起征點指的是：

按期納稅的，5000至2萬元；

按次納稅的，300元至500元。

2、平臺企業(yè)關(guān)于稅前扣除憑證的管理同其他企業(yè)相同，區(qū)分不同的情形來適用外部憑證和內(nèi)部憑證。

使用外部憑證作為稅前扣除憑證的情形：支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人企業(yè)可使用內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證有兩種情形：

（1）支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目，對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者對方為個人的每次支出不超過500元。

（2）支出項目屬于非增值稅應(yīng)稅項目。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

3、靈活用工人員從平臺獲得的收入按照業(yè)務(wù)實質(zhì)判定屬于“勞務(wù)報酬”還是“經(jīng)營所得”

靈活用工人員在平臺上從事設(shè)計、咨詢、講學(xué)、錄音、錄像、演出、表演、廣告等勞務(wù)取得的收入，屬于“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目，由支付勞務(wù)報酬的單位或個人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，年度終了時并入綜合所得，按年計稅、多退少補(bǔ)。

靈活用工人員注冊成立個體工商戶、或者雖未注冊但在平臺從事生產(chǎn)、經(jīng)營性質(zhì)活動的，其取得的收入屬于“經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，“經(jīng)營所得”以每一納稅年度的收入總額減除成本費用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用經(jīng)營所得稅率表，按年計稅。

綜合以上3點，電商行業(yè)繳稅情況與其他企業(yè)并沒有本質(zhì)的區(qū)別，這也體現(xiàn)出稅收法定的原則以及稅收的公平性。

網(wǎng)紅的收入到底該如何納稅?

可以依照目前的稅法做一個簡單的分析。

就以帶貨收入為例，這里我們主要考慮所得稅，因為所得稅是最主要的。

1、如果以個人身份獲取傭金收入，從性質(zhì)上來講，這屬于個人所得法中規(guī)定的勞務(wù)報酬收入，勞務(wù)報酬收入是綜合所得的一部分，按照3%到45%的超額累進(jìn)稅率計稅。

之前鄭州稅務(wù)在對匯繳欠稅數(shù)據(jù)的一次例行監(jiān)測中，發(fā)現(xiàn)一筆2020年匯算清繳的大額欠稅有疑團(tuán)，涉稅當(dāng)事人為一名網(wǎng)絡(luò)主播。稅務(wù)人員幾經(jīng)輾轉(zhuǎn)聯(lián)系上他后，該主播分15筆結(jié)清了稅款，共補(bǔ)交稅款634.66萬元，滯納金27.78萬元，合計662.44萬元。

這個網(wǎng)紅取得的收入應(yīng)該是支付方以綜合所得方式給其代扣過，其應(yīng)該是以個人身份取得了報酬，所以在個稅綜合所得匯算時候涉及補(bǔ)稅（具體可能是收入累加導(dǎo)致稅率跳檔）

2、假設(shè)以個人獨資企業(yè)、個體戶為取得收入的主體。

個獨、個體取得的所得為經(jīng)營所得，按照目前的個人所得稅相關(guān)規(guī)定，使用3%-35%的五級超額累進(jìn)稅率。

3、如果是以公司為取得收入的主體，那么在以公司為主體先繳納25%的企業(yè)所得稅后，把稅后利潤分配給網(wǎng)紅個人，還需要繳納20%的股息紅利個人所得稅。

按目前稅法規(guī)定，根據(jù)經(jīng)營主體的不同，網(wǎng)紅取得收入無非就是上述的納稅方式。

那么假設(shè)一個網(wǎng)紅一年同樣取得2000萬的所得額，不同的主體在所得稅方面就是如下一個情況。

注：這里僅考慮所得稅，不考慮增值稅等。

從這里我們可以看到，如果以自然人為主體經(jīng)營，稅負(fù)較公司和個獨還是要高一些，綜合所得最高是45％邊際稅率。

顯然像薇婭這種體量的收入肯定不會以個人名義獲取收入，一方面支付報酬的一方面是需要獲取發(fā)票的，個人代開上億的發(fā)票沒法做到，另一方面，一般達(dá)到這個規(guī)模的網(wǎng)紅，其不可能以一個人的能力完成所有的工作，在取得收入的同時相應(yīng)的還會發(fā)生經(jīng)營成本，這里面主要是員工人工成本、直播場所的固定支出成本（租金、水電、辦公用品等）、流量的投放成本（為了獲取平臺流量進(jìn)行流量的投放），這些成本如果你以自然人為主體經(jīng)營是沒有辦法在計算所得額之前扣除的，個人綜合所得就一年6萬減除費用，沒法扣除經(jīng)營成本。

前面我們假設(shè)2000萬直接是一個所得額，那么我們假設(shè)2000萬是一個經(jīng)營額，為了把成本考慮進(jìn)來，我們再假設(shè)一個利潤率，比如應(yīng)稅所得率為50%。

這個時候我們再看看所得稅的情況。

那么在這種情況下，我們可以看到，以自然人為經(jīng)營主體取得收入顯然是不劃算的，你無法扣除你的經(jīng)營相關(guān)成本。

以個獨、公司等方式承接業(yè)務(wù)，在取得合法合規(guī)的成本票據(jù)后，我們可以扣除經(jīng)營成本，計算出應(yīng)納稅所得后再納稅，這樣自然所得稅就降低了。

當(dāng)然這個所得稅降低到多少是和你的所得率相關(guān)的，你所得率越低，自然所得稅就越少，這體現(xiàn)了稅收公平。

但是實際上，因為網(wǎng)紅的收其經(jīng)營成本比重是相對較低的，也就是其所得率是比較高的，而且很多經(jīng)營成本可能無法取得扣除憑證。

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